El activo inmaterial o patrimonio inmaterial es un elemento no monetario sin sustancia física, que consiste en información y conocimiento poseído, y que tiene un valor positivo, una organización .
Para darle una connotación contable al término, es posible utilizar la noción de activo intangible.
El Código de Comercio Uniforme de los Estados Unidos (Sección 9-102 (a) (42)) define intangible general como: "cualquier elemento de activos que no sean cuentas, bienes muebles , reclamaciones por daños comerciales, depósitos de cuentas, documentos, bienes, instrumentos , propiedad de inversión, derechos de carta de crédito, cartas de crédito, dinero, petróleo, gas u otros minerales antes de la extracción. El término incluye intangibles y software de pago ” .
Las cuentas sociales solo dan un cuadro reductivo en el caso de una valoración empresarial para la construcción de una estrategia empresarial . Para apreciar toda su riqueza, es fundamental saber analizar su capital intangible.
El capital intangible tiene un impacto considerable en la actividad económica. El ejemplo más llamativo es el de los contratos de subcontratación donde la transferencia de know-how, información, medios de comunicación puede ser considerada y está en el corazón del proceso.
Otras cuestiones legales giran en torno a la noción de capital intangible cuando la originalidad de una producción intelectual original (la obra) conduce a un medio a proteger.
Cada vez será necesario, caso por caso, medir los medios de protección de esta creatividad para cada medio elegido en relación con los derechos de autor que le corresponden, en particular para los empleados de la empresa. Existen características especiales para los derechos de patentes , diseños y modelos , software y bases de datos también sin olvidar el derecho de marca .
Todos los derechos de propiedad intelectual , inmateriales por definición, son con la globalización un problema complejo en perpetua evolución. En una economía globalizada donde lo intangible se vuelve imprescindible en un marco competitivo, tanto los agentes económicos como las autoridades públicas deben velar por que su capital sea respetado tanto en el tiempo como en el espacio para preservar su libertad de acción y su patrimonio.
El activo intangible es un concepto que permite afrontar las sinergias que pueden surgir de las interacciones dentro de una organización (empresa, grupo de personas, etc.).
Es posible distinguir 4 tipos de sinergias:
El activo intangible también permite representar lo que no es de naturaleza física, incluyendo lo identificable (intangible) y no identificable (intangible).
Así, la empresa puede distinguir la parte identificable de la intangible. El capital intangible intangible es difícil de evaluar y, por tanto, de optimizar. Por tanto, es representativo de la parte que es difícil de optimizar en la gestión de la organización. El concepto de capital intangible integra así el concepto de capital de conocimiento en la gestión del conocimiento y también busca tener en cuenta sinergias organizacionales aún más intangibles ligadas por ejemplo a la cultura corporativa y que siguen siendo fundamentales a nivel estratégico ...
Las inversiones intangibles (compuestas por investigación y desarrollo, capacitación, software y actividades comerciales) representaron el 21% del capital bruto en 1974, el 41% en 1987 y han superado los activos tangibles desde la década de 2000. Las empresas también gastan cientos de millones cada año en investigación y desarrollo , que involucra el capital intelectual de las empresas y sus socios. Para proteger sus esfuerzos de investigación y desarrollo (I + D), las empresas generalmente se basan en las leyes de propiedad intelectual y las leyes de competencia desleal .
La terciarización de la economía, amplificada por la explosión de servicios vinculados a la llegada de Internet , ha puesto de relieve una falla estructural en los estándares contables para capturar el valor total de las sinergias de la empresa. Según varios estudios, del 75 al 90% de la capitalización bursátil de las sociedades cotizadas está compuesta por activos intangibles . Ya no existe una correlación entre el valor de mercado y el valor en libros, y esta brecha ha crecido irreparablemente. El capital intangible ya no explica una simple variable de ajuste, se ha convertido en el concepto económico asociado a lo esencial del valor de la empresa: su valor intangible .
El capital intelectual puede seguir siendo un concepto de uso generalizado, especialmente en el contexto de la gestión del conocimiento , pero también tiende a formalizarse en indicadores de gestión no financiera, por lo que debe ser especificado, inventariado, estandarizado y explicado en los balances anuales y finalmente el comunicación financiera de la empresa. Los inversionistas tienen en vigencia estos datos intangibles de interés que carecen de los austeros estados financieros.
El capital intelectual corresponde, concretamente, a la posesión por parte de la organización de conocimientos , experiencias , tecnologías , procesos, procedimientos y procesos de negocio particulares, competencias individuales, que representan sinergias para la organización. Y la ventaja competitiva de la empresa, que se encuentra no solo en centros de investigación y desarrollo , pero también, cada vez más, en el resto de negocios de la compañía (marketing, compras, producción, logística, informática…).
El capital de conocimiento de la empresa puede manifestarse en forma de conocimiento explícito o conocimiento tácito. El sistema de información representa el conocimiento explícito de la empresa, siendo el capital intelectual el conocimiento tácito de los empleados.
En 1963, Theodore Schultz desarrolló la noción de capital humano que se haría famosa gracias al trabajo de Gary Becker en 1964.
Además del inventario de los bienes de la naturaleza material (tangible), incluido en cuanto a la capital financiera, el concepto de capital intelectual ha surgido hacia el final del XX ° siglo para integrar el desarrollo de negocios de servicios y la creciente importancia de la información , que vuelve a poner en primer plano el factor humano y la gestión de los recursos humanos .
La 3 de abril de 1986, entrevistado en L'Expansion , Bruno Bizalion indica que el capital de las empresas también incluye elementos intangibles y ha desarrollado un método para potenciar este potencial intangible.
En 1992 , Leif Edvinsson propuso el término capital intangible como parte de su investigación sobre la evolución de los métodos de gestión del grupo. Cinco años después, en colaboración con Michael Malone, publicó los resultados de su trabajo. Buscan identificar la riqueza oculta de la empresa , es decir todo aquello que le permite crear valor y que no siempre se puede detectar con la lectura de su balance (no todos los valores de las sinergias de la organización . mostrado). El capital intangible está asociado por definición a la diferencia entre el valor real, o de mercado, de la empresa y su valor contable (ver valoración empresarial ).
En Francia, Ahmed Bounfour fue uno de los primeros en desarrollar un enfoque del capital intangible, desde el punto de vista de su gestión, centrándose en un enfoque dinámico en torno al método IC-dVAL, organizado en torno a 4 polos, recursos / habilidades, procesos , productos y activos intangibles (1998). Este enfoque se aplicó posteriormente en diferentes contextos: evaluación de las capacidades de innovación de los países, evaluación de las empresas, evaluación de las actividades de apoyo (sistemas de información en particular). En una versión más reciente, se combinó con la cuadrícula VRIO, con la integración de una dimensión temporal de los activos intangibles. La Cátedra Europea de Intangibles de la Universidad de Paris - Sud, de la que ostenta, se consolida ahora como una de las principales plataformas de investigación e intercambio entre investigadores y tomadores de decisiones a nivel internacional, interesados en la agenda de los intangibles. . De manera más general, los estudios desarrollados sobre capital intangible parecen basarse en los objetivos del Consejo Europeo de Lisboa ( 2000 ). Sin embargo, el Consejo Europeo de Gotemburgo ( 2001 ) ha establecido objetivos de desarrollo sostenible para la economía del conocimiento . Parece que estos objetivos aún no se han incorporado al análisis. Por otro lado, los metadatos deben ser tenidos en cuenta en estos procedimientos, con la organización de públicos registros de metadatos , con el fin de estructurar el capital intangible de las administraciones, los polos de competitividad , y las empresas. Cigref realizó un estudio en 2006 sobre la evaluación del capital intangible que constituye el sistema de información. La subdivisión adoptada por Cigref es la de IFAC (humana, relacional, organizacional).
En Europa, tras los proyectos de crisis provocados por la transición de las tecnologías de la información al año 2000 y el euro, por la explosión de la burbuja de internet en 2000, sentimos la necesidad de evaluar el capital de la empresa de forma más rigurosa, teniendo en cuenta el capital intelectual forma estandarizada.
Diversos estudios llevados a cabo durante los últimos diez años por el Banco Mundial, la OCDE y la Comisión Europea han llevado a una estandarización contable del capital intelectual, ahora llamado capital intangible.
Para evaluar el desempeño económico del capital intangible, puede ser relevante segmentarlo para una evaluación individual de los segmentos. Para cada segmento, podemos considerar la creación de indicadores de desempeño que vinculen la práctica con la teoría de las organizaciones. La relevancia de la evaluación dependerá de la de la segmentación. Existen muchas segmentaciones adelantadas por personas físicas o jurídicas.
A continuación se muestran algunos ejemplos de segmentación.
La organización puede ser segmentado para potenciar ya sea por gestión de calidad de servicios ( logística , gestión de recursos humanos , la información de gestión del sistema ) o por un enfoque sociológico, que es por ejemplo en:
Entonces es necesario elegir estándares de medición (como los estándares de la IFAC) que permitan consensuar indicadores que detecten sinergias entre estos segmentos que son:
Se debe tener cuidado de no aplicar una fórmula prefabricada y por el contrario adaptar el análisis al posicionamiento de la empresa (determinado por segmentación de marketing o por DAS).
La siguiente tabla muestra la distinción en el análisis del capital intangible según los indicadores buscados. El análisis estático puede ser superado por el análisis dinámico con fines estratégicos al comparar los activos intangibles en contabilidad y su valor de oportunidad (es decir, valor de mercado (valor razonable) más o menos el impacto de las asimetrías de información). El análisis dinámico se puede utilizar para comparar diferentes escenarios relacionados con la estrategia de la empresa . Es posible utilizar un método global que será útil en el análisis financiero o un enfoque que parte directamente de los activos intangibles con el fin de crear indicadores para la evaluación de la organización ( gestión de la calidad , incluida la logística , gestión de recursos , recursos humanos e inteligencia empresarial ). .
Valor de oportunidad (1) | Valor contable (2) | Brecha (interés estratégico en actuar): (1) - (2) |
---|---|---|
Capital intangible de la empresa | activos intangibles (incluido el fondo de comercio ) | Ganancia de sinergias - Costos ocultos |
Valor de mercado de la empresa | Activos contables netos | Plusvalía |
Análisis cartográfico estático | Análisis contable | Análisis dinámico |
Por lo tanto, para evaluar el impacto de las sinergias en la organización durante la toma de decisiones, será posible realizar un análisis estático, generalmente por auditoría externa, o un análisis dinámico por auditoría interna (si la empresa puede asignar personal a esta tarea) .
Primero es posible distinguir tres categorías de indicadores, los cuales son:
En cada segmento de la organización, será necesario determinar los puntos de referencia de valor e indicadores útiles.
Por último, un método de puntuación puede permitir, por ejemplo, obtener una evaluación bastante fina. El capital intangible así calificado puede ser monitoreado con miras a mejorarlo.
Principales estándares de medición para mapeo estáticoEl análisis estático debe cubrir ampliamente el espectro de análisis del concepto de capital intangible. Es posible realizar una auditoría externa (una auditoría interna podría ser realizada por un controlador de gestión) que analiza la empresa con el uso de estándares de valor que pueden ser los siguientes.
Según Leif EdvinssonLeif Edvinsson por ejemplo, ofrecía los siguientes estándares de valor:
Según IFAC y Cigref , es posible adoptar estándares valiosos.
Según EFC Entreprises Familiales Centenaires, también hay otro elemento a integrar en el valor de la empresa: el “capital de antigüedad”.
En algunos sectores tradicionales, la antigüedad es un elemento muy tranquilizador. El uso de un término "desde", "creado en" o "fundado en", seguido de una fecha, tiene como objetivo capitalizar este aspecto tradicional. Este punto de referencia permite la diferenciación competitiva y la mejora de la oferta. En Francia, cerca de 4.000 empresas y productos se refieren a una fecha. Cuanto más antigua es la fecha, más valores tiene que la hacen única.
Un negocio no se puede reducir a una adición de activos . La riqueza de la empresa también radica en su capacidad para mejorarlos, para hacerlos interactuar para que se alimenten entre sí. Asegurar una buena dinámica entre los componentes del capital intangible es responsabilidad de la organización. El método IC-dVAl (Valor dinámico del capital intelectual) permite abordar de forma dinámica el capital intangible de empresas y organizaciones.
La búsqueda de indicadores dinámicos adecuados para evaluar la organización para la estrategia se realiza en tres niveles:
Por ejemplo, la calidad de la organización será analizada por: el nivel de informatización, la consistencia e interoperabilidad de los distintos software o incluso la posible pesadez de la estructura administrativa. En el segundo nivel, el estudio pasará por la herramienta de gestión de la relación con el cliente (CRM), la red comercial, los programas de fidelización (clientes); el presupuesto de I + D, inversiones y asociaciones tecnológicas (Productos); el presupuesto de formación, la herramienta de Gestión del Conocimiento (Hombres). Finalmente, en lo que respecta al análisis de interacciones, los indicadores serán, por ejemplo, políticas de seguimiento (techno, competitivas, estratégicas), medición de la satisfacción del cliente con productos y empleados, medios de información para los clientes ( newsletter , Extranet…).
Principios de auditoría dinámica de capital intangible útiles para estrategiaEn cuanto a la auditoría estática, es necesario en un primer momento hacer una segmentación de la organización y elegir el valor de los estándares para crear una lista de indicadores relevantes con la estrategia corporativa .
Un punto importante para recordar es que los departamentos de marketing y contabilidad / finanzas ya han trabajado mucho. Para ser útiles, los indicadores organizacionales deben ir más allá, por ejemplo, de la información proporcionada por las cuentas. Lo que el indicador debería determinar es la ganancia de sinergia proporcionada por el activo intangible (o más precisamente la diferencia entre las ganancias de sinergia y los costos ocultos). No es el valor del intangible lo que debe calcularse, sino la ganancia que proporciona porque las finanzas y el marketing favorecen un enfoque de previsión orientado al futuro (especular o vender más).
Un segundo punto importante es que una segmentación de la organización para determinar el capital intangible debe tener en cuenta la segmentación utilizada por la estrategia de marketing . En efecto, son las ventas las que estructuran las actividades de la empresa y por tanto a priori su organización (sin embargo, es necesario sobre todo analizar las sinergias transversales dentro de esta organización, por ejemplo con una tabla de variables cruzadas).
Finalmente, no debemos perder de vista que el objetivo de este cálculo es relativamente subjetivo. Por tanto, es necesario favorecer la ponderación en la decisión estratégica de los indicadores objetivos y en particular los indicadores de cobertura de costes fijos por ventas ( margen sobre coste variable y umbral de rentabilidad ).
Indicadores dinámicos para la valoración del capital intangibleLos indicadores organizacionales relacionados con el posicionamiento estratégico (y marketing si es posible) permiten evaluar el impacto de las sinergias en la organización, es decir en:
En cuanto al análisis estático, el estándar de medición para el activo intangible puede ser (según IFAC):
Se pueden adoptar los siguientes métodos de medición:
Las empresas suelen emplear indicadores de gestión en sus programas de desarrollo sostenible. Estos indicadores pueden distribuirse de manera útil entre los cuatro tipos de ingresos.
Ejemplos de ganancias tangiblesMedible por estandarización:
Difícil de medir (según normas NIIF ):
La evaluación de los activos de información es un ejercicio delicado. Hoy en día, cada vez se integran más elementos en los activos de información en un plan contable:
En la Unión Europea , la Directiva 2003/98 / EC requiere que las autoridades públicas pongan a disposición de los ciudadanos la información pública deseada.
En FranciaEn Francia, el Estado organizó una evaluación de este patrimonio en aplicación de una ley orgánica 2001-692 relativa a las leyes financieras del 1 st de agosto de de 2006. En 2009 organizó por vía reglamentaria el marco para la puesta en valor de este patrimonio mediante dos decretos ( n o 2009-151 y n o 2009-157) relativos a la retribución de determinados servicios prestados por el Estado consistente en la promoción de su patrimonio inmaterial. herencia.
Dos informes recientes publicados en Francia ilustran el impacto del capital intangible a nivel de estados y soberanía :
De estas reflexiones nació la APIE ( Agencia del patrimonio inmaterial del Estado ) que confirma todo el interés del Estado francés por comenzar, a la espera de las comunidades locales, a promover su propio patrimonio inmaterial según la carta de misión que fue definido por una circular de18 de abril de 2007.
Esta ligera misión debería interesar económicamente a las administraciones más convencidas desde 2007 hasta 2009. A continuación, se puede elaborar un balance sobre este compromiso. Un rastro presupuestario de esta valoración pronto será posible gracias a un decreto de10 de febrero de 2009.
La valoración del capital intangible se basa fundamentalmente en la valoración de las personas que aportan al capital intangible colectivo de la organización. La política de recursos humanos que promueve esta creatividad es el caldo de cultivo para una creatividad compartida entre los empleados, pero también y sobre todo entre los empleados y su empleador en un interés mutuo bien entendido. Flexibilidad de horarios, lugares de trabajo, libertad de tono, cuestionamiento de los conocimientos adquiridos, formación, intercambios informales, cada organización puede segregar su cultura de creación de valor intangible cuyo capital debe ser valorado, potenciado y renovado como un recurso escaso y frágil.
Una política de seguridad del sistema de información para ser eficaz, debe tener en cuenta la dimensión jurídica.
El nivel de seguridad alcanzado por una organización será el del eslabón más débil. Se recomienda encarecidamente realizar un análisis de seguridad del sistema de información basado en datos , evaluando los niveles de seguridad de las bases de datos e interfaces, utilizando los criterios comunes y la escala de Nivel de Garantía de Evaluación .
La protección de patentes implica controlar los datos utilizados en las solicitudes de gestión de patentes.
Legalmente, el principal instrumento para la protección y puesta en valor del capital intangible es la ley de propiedad intelectual en sus diversas ramas.
Desde el punto de vista de la eficacia de la propiedad intelectual en la protección del patrimonio inmaterial de una empresa, Bertrand Warusfel propone distinguir tres aspectos:
Siguiendo esta tipología, podemos ver fácilmente en qué medida las ramas del derecho de la propiedad intelectual abarcan de forma variable los diferentes campos del patrimonio inmaterial y cómo determinadas demandas de las empresas en este campo quedan en gran parte insatisfechas:
Como dice Warusfel, “Efectiva en los campos tecnológicos tradicionales y en la protección de los signos externos que distinguen comercialmente a la empresa en su mercado, la propiedad intelectual ya encuentra más dificultades para comprender los nuevos campos tecnológicos y para proteger los métodos comerciales y las técnicas de relación con el cliente y se muestra incapaz, por naturaleza, de tener en cuenta esta “inteligencia colectiva” que caracteriza a un modelo de organización colectiva o gestión de recursos humanos ”.